应收账款的国外研究现状

应收账款为0？

应收账款连续三年为0，可能原因有：

1、企业产品供不应求，全为现金销售。

2、企业信用政策苛刻，不允许出现赊销，或者应收账款限制严格。

应收账款周转率就没有意义了，分析应收账款周转率，就从上述两点分析，然后建议企业放宽信用政策，扩大企业销售，加强应收账款管理。

如何分析企业的应收账款？

应收账款是企业非常重要的一项流动资产，分析企业的应收账款，最关心的就是钱能不能回来，有多大风险可能回不来。

过去的2018年，很多行业都不景气，很多企业的应收账款问题更严重。

11月份的时候去过一家公司。这家公司前两年根本就没有应收账款，客户必须打了足够的钱才能把货拉走。从去年开始明显不成了，产品卖不出去， 库存积压库存成本很高，只能放开限制求着客户买。一年下来，账上几十个亿的应收账款。付款条件放宽了，但应收账款的管理没跟上。有个客户欠了大笔的债，结果的客户都开始破产清算了，公司还是收到***的传票才知道。到这份上，钱是不要指望再拿回来了。

还有一家公司，也是业绩不好。销售员压力很大，见到商机就想抓住。有个非洲国家的订单，给的价格很有诱惑力，但信用机构评估后认为风险很大，只愿意承保50%。销售员抱着赌一把的心思还是做了这单，最后还真遇到了商业***。一圈折腾下来，几百万美元就打水漂了，还不说这中间耗费的人力物力。

财务对应收账款的管理，其实是对公司资金风险的管理，分析应收账款，其实也是在分析风险。具体可以分为宏观和微观两个分析维度。

宏观方面，关注的应收账款余额，应收账款周转率，应收账款结构。

应收账款余额，要结合资产结构，短期长期资金需求等数据看。比如，公司营运资本中，如果应收账款占比持续上升，将面临很大的资金压力。

应收账款的结构分析，首先关注的是应收账款余额中，客户分布情况。比如，某一个客户的余额突然增加，而销售额并没有明显变化，那就需要重点注意了。再比如，前十大应收账款客户，突然全换成了新客户，且没有全面的信用评价数据支撑，那也是有问题的。其次，则是应收账款的账期情况，如果整体账期变成，则需要结合销售政策分析，是否有整体性的回款风险。

微观方面 ，应收账款分析要跟踪每一笔订单的账龄、回款情况，逾期情况。

对财务核算来说，详细的账龄分析一直是个难题，做得好的公司，通常都是借助信息系统，将销售环节和回款环节彻底打通。每一笔回款都能对应到具体的订单，这样才能分析每个客户，每笔订单的回款情况，真正管到每一个客户的应收账款。

下面是一家公司用过的应收账款风控跟踪表，基本上每周跟踪一次，有数据异常，及时就能发生。

当然，应收账款管理，更重要的环节是在事前控制，从公司的风险偏好，到销售政策，到考核导向，都会从事前影响应收账款管理。这些也是在进行应收账款分析时需要关注的。

1.看企业应收账款周转率，周转期，应收账款周转率=营业收入/应收帐款平均余额，应收账款周转期=360/应收账款周转率。周转率越高越好，周转期越短越好，说明企业应收账款回收速度快。

2.看应收帐款账龄结构，1年以下应收账款占比多，企业信用政策安排良好，资金积压情况良好，机会成本损失小，如果企业都是大于一年的长账期，风险大，容易遭受坏账。

3.应收帐款周转期一定比例上体现了企业供应链地位以及产品的竞争力，要让企业的应收账款周转期小于应付账款的周转期，让企业不那么被动，占据强势地位，有充足***。

4.应收帐款要制定合适的信用政策，信用期过短，会容易损失客户，信用期过长，容易遭受风险，机会成本大。

企业在开展经营活动中，视企业的业务性质不同会产生或多或少的应收账款，应收账款过多会产生资金占用，对企业的现金流也有很大的影响。

企业应及时收回应收账款以弥补企业在生产经营过程中的各种耗费，保证企业持续经营；对于被拖欠的应收账款应***取措施，组织催收；对于确实无法收回的应收账款，凡符合坏账条件的，应在取得有关证明并按规定程序报批后，作坏账损失处理。通常在财务报表中对应收账款的分析和处理主要就是：与上期相比应收账款增加了多少，应收账款回收天数，应收账款周转率，应收账款账龄分析、坏账准备计提及坏账核销等。

但实际上应收账款的管理和分析如果还是停留在财务报表的层面，还是比较狭义。比如这份应收账款的报表，对于财务人员来说很具体很明细，但是对于企业管理决策者来说这类报表的价值可能就不大。为什么呢？因为对业务管理决策形成不了很好的支持。

对于企业管理决策层者来说，他们更需要了解的是这些应收账款是如何形成的？ 造成了什么样的影响，后续应该如何解决和处理。比如，这些应收账款主要集中在哪些客户，这些客户应收账款的占比情况、历年的增长和变化趋势如何？应收账款主要集中在哪些产品线上，不同的产品之间应收账款有何不同？应收账款主要产生在哪些销售区域、销售部门和销售人员，为什么有的区域有些部门应收账款控制的就比较好，有些就控制的不好。不同的区域下不同的产品线和不同的客户应收账款、账龄有何不同，能反映说明什么样的问题。还有就是在企业层面应收账款的增长率对比销售增长率是什么样的情况，在不同的区域、销售单元和产品线上又是一种什么样的对比结果。

完成这些分析的主要目的是什么呢？就是企业以后对应收账款要进行什么样的管理，对企业的经营管理要做出什么样的一种调整来降低应收账款过多的风险。这里面就涉及到企业经营管理的改变，是否是由于各种宽松的赊销政策，或者激进的市场政策导致应收账款的增多，那么我们应当建立合理的赊销政策、准确评估客户赊销风险，合理的确定赊销额度，这就是经营观念的修正。什么样的客户值得我们给出比较好的商务政策？ 一定是回款比较及时按时付款才是质量相对比较高的客户，这就是客户价值的分析。

同时，我们还要掌握客户付款心理，区分客户付款习惯和类型。对于不同的客户要进行风险评估，同样的一个客户如果应收账款的增长趋势越来越高，是否是这个客户包括所在行业整体出现了问题，这就需要建立信用评估，信用的额度管理体系。为什么同样的产品线，不同的区域有的应收账款就控制的比较好，有的就控制的不好，是否说明我们的销售组织管理的有问题，这就需要强化组织体系的管理。要掌握各种预防呆账和欠款的催收实战机技巧，熟悉应收账款监控和催收的规范化操作流程。并且对于特殊的客户，通过研讨，来解决企业面临的应收账款特殊管理的问题。

这种多维度的、多视角的分析，从上往下的层层剥离、层层分析就是商业智能BI的多维分析。商业智能BI的表象是可视化分析报表的输出，但本质上还是会聚焦到企业的业务和管理本身。所以，每一个财务数据的背后实际上都能反映出很多企业深层次的业务和管理思路以及存在的问题，通过BI分析，将数据变成有价值的信息，再通过信息来指引和支撑企业的管理决策，这就是分析的价值所在。